國家稅務(wù)總局2025年第17號公告將于10月1日實(shí)施，重點(diǎn)規(guī)定代理出口企業(yè)須同步報(bào)送實(shí)際委托方信息及出口金額，否則將按自營出口繳納企業(yè)所得稅。新規(guī)旨在整治跨境貿(mào)易中”買單出口”亂象，要求所有報(bào)關(guān)單必須如實(shí)申報(bào)實(shí)際貨主信息，終結(jié)”掛名出口”等違規(guī)行為。
違規(guī)者將面臨貨物價(jià)值5%-30%的罰款、信用等級下調(diào)及刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。針對不同規(guī)模企業(yè)提出合規(guī)方案：中小賣家應(yīng)委托正規(guī)代理并保存全鏈路憑證;成長型賣家建議注冊香港公司并與外綜服企業(yè)合作;成熟賣家需自主辦理進(jìn)出口權(quán)并建立全鏈條退稅體系。10月1日起個(gè)人將不能作為跨境運(yùn)輸納稅主體。
2025 年 10 月 1 日，國家稅務(wù)總局《2025 年第 17 號公告》將正式生效，這場被行業(yè)稱為 “監(jiān)管風(fēng)暴” 的新政，以 “實(shí)名申報(bào) + 穿透監(jiān)管” 為核心，徹底重構(gòu)了跨境代理出口的合規(guī)邏輯。對于外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)、市場采購貿(mào)易代理方及各類物流代理企業(yè)而言，填報(bào)委托方信息不再是可選流程，而是關(guān)乎稅務(wù)安全的 “生死線”。
一、新規(guī)核心：三個(gè) “必須” 劃定合規(guī)紅線
此次新政并非簡單的流程調(diào)整，而是通過三重剛性要求構(gòu)建起全鏈條監(jiān)管體系，直指行業(yè)長期存在的信息不透明問題。
1. 必須穿透至 “實(shí)際委托方”
新政明確要求，代理企業(yè)報(bào)送的信息必須指向境內(nèi)實(shí)際生產(chǎn)銷售單位，而非代理鏈條中的中間環(huán)節(jié)。即使存在多層委托(如 C 代理 D、D 代理 E)，最終報(bào)關(guān)的代理企業(yè)也需直接填報(bào)實(shí)際貨主 E 公司的信息。若僅填報(bào)貨代公司、中間代理等非實(shí)際貨主信息，將直接觸發(fā)違規(guī)認(rèn)定。
2. 必須同步報(bào)送三類關(guān)鍵信息
在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，代理企業(yè)需通過《代理出口企業(yè)受托出口情況匯總表》逐項(xiàng)報(bào)送核心信息：
基礎(chǔ)身份信息：實(shí)際委托方的法定名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼
業(yè)務(wù)核心信息：對應(yīng)海關(guān)出口報(bào)關(guān)單號、出口金額
關(guān)聯(lián)匹配信息：確保申報(bào)金額與報(bào)關(guān)金額、委托協(xié)議金額一致
3. 必須承擔(dān)穿透式監(jiān)管責(zé)任
新政構(gòu)建了 “稅務(wù) – 海關(guān) – 外匯” 三位一體的監(jiān)管閉環(huán)，與前期出臺的海關(guān)總署 277 號令(報(bào)關(guān)責(zé)任追溯)、15 號公告(平臺數(shù)據(jù)報(bào)送)及金稅四期系統(tǒng)形成聯(lián)動(dòng)。代理企業(yè)不僅要對填報(bào)信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)，還需留存委托協(xié)議、貨權(quán)證明等佐證材料，以備稅務(wù)核查。
二、違規(guī)代價(jià)：從 “形式處罰” 到 “實(shí)質(zhì)追責(zé)”
新政通過明確且嚴(yán)厲的懲戒機(jī)制，徹底終結(jié)了 “買單出口” 等灰色操作空間。根據(jù)公告規(guī)定，違規(guī)行為將面臨階梯式追責(zé)：
1. 直接稅務(wù)追責(zé)：視同自營繳納全額所得稅
這是新政最具殺傷力的處罰條款。若未按要求報(bào)送信息，代理企業(yè)將被直接認(rèn)定為 “自營出口”，需就全部出口金額繳納 25% 的企業(yè)所得稅。例如，代理出口 1000 萬元貨物的企業(yè)，若未報(bào)送實(shí)際委托方信息，將需補(bǔ)繳 250 萬元企業(yè)所得稅，遠(yuǎn)超其正常收取的數(shù)萬元代理費(fèi)。
2. 附加經(jīng)濟(jì)處罰：滯納金 + 高額罰款
在補(bǔ)繳稅款基礎(chǔ)上，企業(yè)還將面臨雙重附加處罰：
按日加收萬分之五的滯納金(年化 18.25%)
若被認(rèn)定為 “故意隱瞞”，將面臨最高 5 倍的逃稅罰款。以 1000 萬元出口額計(jì)算，罰款金額可達(dá) 1250 萬元。
3. 長期信用懲戒：納入高風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控名單
違規(guī)企業(yè)將被稅務(wù)部門列為重點(diǎn)監(jiān)控對象，實(shí)施 3 年以上的全流程監(jiān)管。在此期間，企業(yè)出口退稅審核將從嚴(yán)從慢，還可能影響外匯結(jié)算、海關(guān)信用等級評定，對日常經(jīng)營造成持續(xù)性負(fù)面影響。
三、實(shí)操指南：兩類主體的合規(guī)應(yīng)對策略
距離新政生效已進(jìn)入倒計(jì)時(shí)，代理企業(yè)與委托方需快速完成流程調(diào)整與風(fēng)險(xiǎn)自查，避免被動(dòng)違規(guī)。
1. 代理企業(yè)：構(gòu)建 “事前核驗(yàn) – 事中填報(bào) – 事后留存” 體系
事前核驗(yàn)：建立委托方資質(zhì)審核機(jī)制，要求提供營業(yè)執(zhí)照、生產(chǎn)許可證、貨權(quán)證明等材料，穿透確認(rèn)實(shí)際貨主身份
事中填報(bào)：在預(yù)繳申報(bào)期內(nèi)(月度或季度終了后 15 日內(nèi))，對照報(bào)關(guān)單逐筆填報(bào)《匯總表》，確保 “報(bào)關(guān)單 – 委托協(xié)議 – 申報(bào)表” 三單數(shù)據(jù)一致
事后留存：將委托協(xié)議、審核記錄、物流單據(jù)等資料歸檔留存至少 5 年，滿足稅務(wù)機(jī)關(guān) “穿透核查” 要求
2. 委托方(實(shí)際貨主)：主動(dòng)配合 + 合規(guī)舉證
提前準(zhǔn)備：向代理方完整提供企業(yè)身份、貨權(quán)證明等資料，避免因信息缺失導(dǎo)致代理方申報(bào)延誤
同步申報(bào)：及時(shí)將委托出口收入納入自身營業(yè)收入申報(bào)，確保與代理方申報(bào)數(shù)據(jù)形成匹配
留存證據(jù)：保存好采購合同、出口發(fā)票、物流單據(jù)等，證明貨權(quán)歸屬與出口真實(shí)性，降低代理方核查壓力
四、行業(yè)影響：合規(guī)成為跨境出口的 “入場券”
此次新政標(biāo)志著跨境出口行業(yè)從 “野蠻生長” 進(jìn)入 “合規(guī)紅利” 時(shí)代，不同主體將面臨分化與轉(zhuǎn)型：
對中小賣家：依賴 “買單出口” 的企業(yè)生存空間被徹底壓縮，需盡快辦理進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，轉(zhuǎn)向正規(guī)委托代理模式，或依托合規(guī)外貿(mào)綜合服務(wù)平臺出口
對代理企業(yè)：單純依靠 “借資質(zhì)、賺差價(jià)” 的低端代理將被淘汰，具備信息核驗(yàn)、合規(guī)風(fēng)控能力的專業(yè)代理機(jī)構(gòu)將獲得市場青睞
對合規(guī)企業(yè)：長期堅(jiān)持正規(guī)申報(bào)的企業(yè)將擺脫 “劣幣驅(qū)逐良幣” 的困境，在出口退稅、融資授信等方面獲得更優(yōu)政策支持
結(jié)語：合規(guī)不是成本，而是生存根基
10 月 1 日的新政生效日，將成為跨境代理出口行業(yè)的 “合規(guī)分水嶺”。對于企業(yè)而言，與其糾結(jié)短期調(diào)整成本，不如盡早完成流程優(yōu)化 —— 畢竟，一次違規(guī)帶來的稅款、罰款與信用損失，足以讓多數(shù)中小企業(yè)陷入經(jīng)營危機(jī)。在 “穿透式監(jiān)管” 成為常態(tài)的今天，精準(zhǔn)填報(bào)每一條委托方信息，就是守護(hù)企業(yè)的生存底線。
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