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美國(guó)稅制由聯(lián)邦、州和地方三級(jí)構(gòu)成，稅種多樣，包括個(gè)人所得稅、公司所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅、遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅以及消費(fèi)稅等。
關(guān)于企業(yè)所得稅，聯(lián)邦制與州制度存在差異，其中聯(lián)邦政府統(tǒng)一實(shí)行21%的稅率，而各州則擁有各自的稅率和稅收結(jié)構(gòu)。
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按照美國(guó)稅法規(guī)定，中國(guó)跨境電商賣家主要需要繳納企業(yè)所得稅和州屬銷售稅。雖然一些州不征收企業(yè)所得稅，但企業(yè)仍需關(guān)注總收入數(shù)額。
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企業(yè)所得稅
只要公司在美國(guó)開設(shè)店鋪或有收付款等活動(dòng)，均需申報(bào)企業(yè)所得稅。即使今年無利潤(rùn)，也需進(jìn)行0申報(bào)。
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1）繳納準(zhǔn)則
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美國(guó)的企業(yè)所得稅是聯(lián)邦+州，也就是需要繳納兩次，聯(lián)邦是21%，州稅率則因州而異，大致在0%-10%之間；
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六個(gè)免稅州：內(nèi)達(dá)華州 NV、南達(dá)科他州 SD、德克薩斯州TX、華盛頓州WA、懷俄明州WY、俄亥俄州OH；
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2）跨州企業(yè)所得稅繳納
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是否有“經(jīng)濟(jì)聯(lián)系”
首先，各州需確定企業(yè)是否與本州有足夠的“經(jīng)濟(jì)聯(lián)系”，以判斷是否需繳納企業(yè)所得稅。。經(jīng)濟(jì)聯(lián)系包括企業(yè)在該州的實(shí)質(zhì)存在或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
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確定總應(yīng)稅收入
此外，是否產(chǎn)生跨州企業(yè)所得稅還需依據(jù)該州內(nèi)產(chǎn)生的應(yīng)稅收入數(shù)額和具體規(guī)定來確定。
例如，在夏威夷，若企業(yè)總收入超過10萬美金或訂單數(shù)量達(dá)到200筆，則需在該州申報(bào)所得稅。
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州屬消費(fèi)稅（Nexus）
無論公司注冊(cè)于美國(guó)還是中國(guó)，只要在美國(guó)從事電子商務(wù)，就需為消費(fèi)者代收銷售稅。美國(guó)銷售稅為州稅，由州政府及其管轄下的地方政府聯(lián)合征收，各州稅率差異顯著。
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1）稅率原則
美國(guó)有52個(gè)州（含特區(qū)），各州遠(yuǎn)程銷售限額及繳納遠(yuǎn)程銷售稅的時(shí)間不同。稅率應(yīng)用原則有兩種：消費(fèi)者收貨地稅率和賣家發(fā)貨地稅率。對(duì)于遠(yuǎn)程賣家，大部分州適用收貨地原則。
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但需注意，阿拉斯加、特拉華、蒙大拿、新罕布什爾和俄勒岡等五州無州級(jí)銷售稅，其中僅阿拉斯加允許地方征收銷售稅。
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2）跨州消費(fèi)稅
跨州交易發(fā)生時(shí)，美國(guó)大多數(shù)州以消費(fèi)者所在地來收取綜合銷售稅。例如消費(fèi)者位于華盛頓州，則收取華盛頓州的綜合銷售稅。但加州、德州和亞利桑那州等則基于發(fā)貨地執(zhí)行銷售稅率。
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面對(duì)美國(guó)稅務(wù)體系的復(fù)雜性，中國(guó)跨境電商企業(yè)應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？以下提供幾點(diǎn)合規(guī)稅務(wù)應(yīng)對(duì)策略：
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1.稅務(wù)規(guī)劃
提前進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃，選擇合適的州進(jìn)行注冊(cè)和運(yùn)營(yíng)，以利用稅收優(yōu)惠政策。
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2.專業(yè)咨詢
尋求專業(yè)稅務(wù)咨詢，確保合規(guī)并降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
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3.電子報(bào)稅
利用電子報(bào)稅系統(tǒng)簡(jiǎn)化流程，減少錯(cuò)誤和延誤。
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4.關(guān)注延期政策
及時(shí)關(guān)注IRS延期政策，確保在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成稅務(wù)申報(bào)。
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5.利用州級(jí)稅收優(yōu)惠
了解并利用各州稅收優(yōu)惠政策，如稅收抵免、加速折舊和研發(fā)稅收減免等。
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美國(guó)稅務(wù)體系的復(fù)雜性對(duì)中國(guó)跨境電商企業(yè)而言既是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇。通過合理的稅務(wù)規(guī)劃，不僅能夠避免風(fēng)險(xiǎn)，還能幫助企業(yè)合規(guī)減少稅負(fù)。
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1.關(guān)稅
當(dāng)我們的產(chǎn)品到達(dá)售賣國(guó)，對(duì)售賣國(guó)來說，是屬于進(jìn)口，這里就需要向進(jìn)口國(guó)海關(guān)申報(bào)，一般我們叫目的港清關(guān)。進(jìn)口清關(guān)，首先離不了關(guān)稅。
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2.進(jìn)口增值稅
跨境電商交易中，增值稅為價(jià)外稅，由購(gòu)買方承擔(dān)。價(jià)外稅是銷售價(jià)格以外的稅額。因此對(duì)于這一部分，企業(yè)需要注意不同市場(chǎng)的政策，及時(shí)合理調(diào)整貨品價(jià)格。
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3.銷售流轉(zhuǎn)稅
銷售流轉(zhuǎn)稅是指，以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象的一類稅收。從計(jì)稅原理上而言，流轉(zhuǎn)稅是商品生產(chǎn)和商品交換的產(chǎn)物。
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4.所得稅
企業(yè)稅一般分為企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。是根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)，乘以不同的所得稅率，進(jìn)行納稅。電商賣家需要根據(jù)不同的主體性質(zhì)，如企業(yè)或個(gè)人，在目標(biāo)國(guó)或本國(guó)應(yīng)繳納其所應(yīng)對(duì)的所得稅稅率。
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1.跨境電商綜合稅改革
稅改革是指對(duì)跨境電商相關(guān)稅收政策進(jìn)行全面改革，調(diào)整稅制、優(yōu)化稅負(fù)結(jié)構(gòu)、規(guī)范納稅行為。
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2.稅收協(xié)定
稅收協(xié)定是各國(guó)之間簽訂的，為避免雙重征稅、防止偷漏稅而達(dá)成的一種稅收協(xié)議，跨境電商企業(yè)可以通過合理運(yùn)用稅收協(xié)定，避免在多個(gè)國(guó)家和地區(qū)交納重復(fù)稅款。
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3.互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)口稅收政策
互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)口稅收政策是指對(duì)跨境電商企業(yè)進(jìn)行進(jìn)口稅收政策的規(guī)定，包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等方面的政策規(guī)定，以保障國(guó)家的稅收利益。
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4.退稅政策
退稅政策是指針對(duì)跨境電商出口貿(mào)易而設(shè)立的稅收政策，通過退還部分或全部出口商品的增值稅和消費(fèi)稅，降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，提高出口商品的競(jìng)爭(zhēng)力。
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與傳統(tǒng)企業(yè)不同，跨境電商企業(yè)相對(duì)更加透明。一方面，電子商務(wù)公司的業(yè)績(jī)可以在互聯(lián)網(wǎng)電子商務(wù)平臺(tái)上追溯。另一方面，電商的代收代付也在互聯(lián)網(wǎng)電商平臺(tái)上留下痕跡。因此，做到財(cái)稅合規(guī)才是當(dāng)代跨境電商企業(yè)的必然選擇。
跨境電商稅務(wù)不合規(guī)現(xiàn)象有哪些？主要包含以下方面：
1、收款不合規(guī)
2、付款不合規(guī)
3、國(guó)外資金回流國(guó)內(nèi)不合規(guī)
4、物流、報(bào)關(guān)不合規(guī)
5、未合理繳納員工個(gè)稅和社保
6、未取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票
對(duì)跨境電商從業(yè)者來說，先賺他一個(gè)小目標(biāo)無可厚非，生意本來就是逐利的，但跨境行業(yè)機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存，從長(zhǎng)期看來，合規(guī)才能讓企業(yè)更好地發(fā)展。
1.資金流合規(guī)
2.物流合規(guī)
據(jù)《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》顯示，對(duì)綜試區(qū)電子商務(wù)出口企業(yè)出口未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物，同時(shí)符合下列條件的，試行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策：
電子商務(wù)出口企業(yè)在綜試區(qū)注冊(cè)，并在注冊(cè)地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺(tái)登記出口日期、貨物名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額。
出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)。出口貨物不屬于財(cái)政部和稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確取消出口退(免)稅的貨物。
當(dāng)前，合規(guī)的物流模式主要有：一種是9610模式，俗稱集貨模式，采用清單核放，匯總申報(bào)；另一種是1210模式，俗稱備貨模式，采用保稅電商模式。9710模式簡(jiǎn)稱“跨境電商B2B直接出口”，適用于跨境電商B2B直接出口的貨物。9810 簡(jiǎn)稱“跨境電商出口海外倉(cāng)”，適用于跨境電商出口海外倉(cāng)的貨物。1039模式簡(jiǎn)稱：市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易方式等等。
3.稅務(wù)合規(guī)
境內(nèi)公司的稅務(wù)，無票采購(gòu)以及有票采購(gòu)合規(guī)處理
香港稅務(wù)，每年的審計(jì)以及境外投資備案
海外稅務(wù)，VAT以及境外投資備案
4.賬務(wù)合規(guī)
海外賬務(wù)，VAT申報(bào)，以及境外投資備案，稅收洼地，各國(guó)納稅申報(bào)。
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在全球化的大潮中，跨境電商如雨后春筍般涌現(xiàn)，為企業(yè)和個(gè)人提供了前所未有的國(guó)際貿(mào)易機(jī)會(huì)。然而，隨著業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，稅務(wù)問題也逐漸浮出水面，成為跨境電商必須面對(duì)的挑戰(zhàn)。跨境電商一定要確保稅務(wù)合規(guī)才能更好的發(fā)展下去。
文章來源于互聯(lián)網(wǎng):深度剖析美國(guó)稅制，跨境電商稅務(wù)合規(guī)指南！
